专题研讨：公共风险视角下的财政理论

• 欧洲大陆学派的公共风险财政思想

  刘晔;

  欧洲大陆学派的财政思想史中蕴含着丰富的公共风险元素，并有着不同于英美财政学的方法论基础和研究体系。本文从公共风险视角概述了德国旧历史学派、德国新历史学派和欧洲财政社会学中代表性或奠基性人物的公共风险财政思想，以期能发掘出对我国财政理论构建有益的思想元素和方法论启示。

  2023年02期 No.86 5-11页 [查看摘要][在线阅读][下载 911K]
  

• 共同富裕与财政货币政策协同：基于公共风险理论的研究

  蔡创;

  习近平总书记于2021年10月发表《扎实推动共同富裕》之后又于2022年10月首次提出“两个规范”，旨在落实分配制度与分配预期。共同富裕是人类文明发展中的难题，是各国面临的共同难题，也是实现“中国梦”绕不开的难题。文章以问题或风险为导向，在构建的“问题—目标—工具”逻辑框架中透析共同富裕与财政货币政策协同关系，作为“共同富裕”的“目标”与作为“工具”的“财政货币政策协同”之间具有内生的、历史的和风险的多重逻辑关系；具有理论上内生嵌入性、对象上指向同一性、实践上“两手”协同性、风险上角色互换性等四个特征的财政货币政策协同能有助于共同富裕实现。这或能为共同富裕目标实现提供理论思考的新视角与新方法。

  2023年02期 No.86 12-30页 [查看摘要][在线阅读][下载 1661K]
  

• 面向风险社会的公共服务理论创新：基于“公共风险”假设的再讨论

  王姣;

  传统“财富分配”逻辑与后现代化“风险分配”逻辑互嵌并存背景下，我国公共服务的理论研究面临着研究范式的困境。传统“经济人”或“公共人”假设下的理论研究，不仅不能充分解释公共服务的底层逻辑，也不能有效指导公共服务的实践，更难以适应转型时期风险与后现代化风险叠加、互嵌的经济社会现实。基于“公共风险”的前提假设，可以为公共服务的理论提供一个新的观察视角，具有重塑公共价值理念、提升公共服务供给效率、廓清公共服务供给边界等多维价值。

  2023年02期 No.86 31-40页 [查看摘要][在线阅读][下载 1243K]
  

研究探索

• 公共服务、居住证制度与农业转移人口消费

  梅建明;刘丰睿;

  农业转移人口消费水平的提升是中国经济增长内循环的重要动力。本文基于2017年流动人口动态监测数据和288个地级市统计数据，从居住证视角探究公共服务可及性对农业转移人口消费水平的影响，得出以下结论：公共服务可及是促进我国农业转移人口的消费水平提升的重要因素，该结论在进行内生性处理和稳健性检验之后依然成立。机制分析表明，居住证通过提升农业转移人口的社会融入度和产生收入效应间接促进农业转移人口的消费行为。个体异质性分析表明，在整体层面上，居住证对城-城流动人口的消费促进作用大于农业转移人口，按照年龄细分后的中老年农业转移人口的消费潜力则更大。区域异质性分析显示，居住证对农业转移人口的消费促进作用存在自西向东逐渐增强的趋势。此外，跨省、独自流动的农业转移人口消费行为更易受到公共服务可及性影响。

  2023年02期 No.86 41-57页 [查看摘要][在线阅读][下载 1631K]
  

• 基本医疗保障对居民贫困脆弱性的影响研究

  徐晓红;甘洁宇;

  基于CHARLS2018数据，本文首先测算绝对贫困和相对贫困标准下的城乡居民贫困脆弱性，在此基础上分析基本医疗保障对居民贫困脆弱性的影响，并采用PSM法消除自选择偏误。研究结果表明，获得基本医疗保障报销和提高保障水平均显著降低了居民贫困脆弱性，且绝对贫困标准下的作用更大。利用工具变量法消除内生性后，该结论依然稳健。进一步分析发现，基本医疗保障对居民贫困脆弱性的影响存在健康异质性但无显著的地区异质性，降低自付医疗支出占家庭人均纯收入比重和减少灾难性医疗支出的发生概率是基本医疗保障降低居民贫困脆弱性的重要渠道。放宽报销条件、提高保障水平，有助于降低贫困脆弱性，加快共同富裕进程。

  2023年02期 No.86 58-75页 [查看摘要][在线阅读][下载 1734K]
  

• 新冠疫情冲击、投资者情绪与企业融资约束

  许安拓;郑欣圆;

  新冠疫情的暴发对全球经济造成震荡，资本市场的不确定性使投资者情绪发生波动，对企业的发展产生冲击，具体表现为融资约束加剧。为验证这一影响，本文将疫情的暴发时间作为虚拟变量，对我国上市公司在疫情暴发前后的融资约束进行研究，发现疫情暴发后企业的融资约束程度显著加深，通过异质性分析发现无论民营企业与否均如此。在引入投资者情绪中介变量后，发现疫情的冲击会使得投资者情绪持续低迷，进而导致企业融资约束的恶化。最后，本文提出了加强上市公司对于外部冲击的风险应对建设、加大政府对企业的金融扶持力度以及倡导投资者对市场保持乐观态度的建议。

  2023年02期 No.86 76-86页 [查看摘要][在线阅读][下载 1679K]
  

• 货币演进视角下数字货币特征及发展路径

  尼楚君;金海年;

  货币出现至今，经历了自然货币、金属铸币和纸币三个阶段，现在正处于由纸币向数字货币发展的新阶段。历史上货币的重大变革都具有其内在规律，就是社会经济发展阶段提升对货币数量需求的变化超过了原有货币的供给能力，而供给侧科技能力的进步使得满足这种数量变化的新货币成为可能。变革的发生往往又伴随着铸币权这一财富权力的博弈。未来的数字货币将会带来货币价值与数量理论的突破，采用信息与智能新科技建立发行、运行的新机制，体现世界经济力量格局的新均衡。

  2023年02期 No.86 87-93页 [查看摘要][在线阅读][下载 1651K]
  

税收制度与政策

• 数字经济时代增值税扣缴制度的现实困境与因应之道

  宫廷;罗敏;

  在现行增值税制度中，扣缴制度是跨境交易纳税申报的重要组成部分，对我国增值税管辖权的实现至关重要。增值税扣缴制度主要包括三方面规则：经营机构确认规则、代理人确认规则以及购买方身份确认规则。与《国际增值税指南》建议相比，我国增值税扣缴制度尚存在适用范围不明确、经营机构认定标准模糊、购买方纳税义务不清晰以及容易导致跨境交易双重不征税等多重现实困境，为应对数字经济所带来的税收挑战，我国应当在下一步增值税立法中完善并细化扣缴制度。

  2023年02期 No.86 94-104页 [查看摘要][在线阅读][下载 1725K]
  

• 企业年金税收优惠政策有效吗？——基于上市公司的双向检验

  郭磊;胡晓蒙;

  本文重点考察企业所得税和个人所得税优惠政策对企业年金参保和缴费的影响。以2007—2017年A股上市公司为样本，利用2008—2009年企业所得税政策统一、2009年和2013年个人所得税政策调整形成的准自然实验，采用双重差分法、双重差分倾向得分匹配法，并结合事件史分析，分别考察税收优惠降低和提高的政策效应。结果显示：无论企业所得税优惠降低还是提高，企业年金参保和缴费均无显著变化；无论企业年金缴费即期缴纳个人所得税，还是递延缴纳个人所得税，企业年金参保和缴费均无显著变化。基于研究结论，进一步提出改进企业年金税收优惠政策的有关建议。

  2023年02期 No.86 105-122页 [查看摘要][在线阅读][下载 2115K]
  

国际财经

• 全球反税基侵蚀规则与税收竞争

  约阿希姆·恩利施;刘奇超;沈涛;

  文章研究了支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则的广泛实施对于国家间以吸引投资为目的的税收竞争可能产生的影响，讨论了那些希望运用税收制度吸引外国直接投资的国家所持的观点。事实上，二十国集团/经济合作与发展组织包容性框架的成员对于通过最低税遏制国际税收竞争的目标存在分歧。一些成员的保留意见体现在GloBE制度的折中设计中，从基于经济实质的所得排除（SBIE）规则可以看出，包容性框架放弃了以商定的最低税率为企业税竞争设定底线的想法。相反，SBIE建立了一个仅适用于超额利润征税的有效底线（15%）。同时，由于来源国可能通过合格国内最低补足税自行征收最低税，理论上，基于该底线的税收竞争可能会持续不减，这意味着传统企业税将被模仿GloBE补足税的国内最低税所取代。然而，考虑到财政、法律和政治方面的限制，这种极端情况不太可能实现。因此，随着GloBE的广泛实施，使用低于15%的有效税率吸引高利润率投资的激励措施将减少。尽管如此，《GloBE示范规则》的某些要素意味着一些形式的企业税竞争将继续存在，甚至会相对更具吸引力。由于GloBE对企业税竞争的缓和作用相对温和，GloBE还可能导致通过其他渠道吸引投资的竞争加剧。

  2023年02期 No.86 123-139页 [查看摘要][在线阅读][下载 1984K]
  

• 全球最低税方案与“一带一路”倡议：思考与应对

  白雪苑;张驰;

  2022年《政府工作报告》提出，扩大高水平对外开放，推动外贸外资平稳发展。坚定不移推动共建“一带一路”高质量发展，是“高水平对外开放”新愿景下的必经之路。深刻认识国际税收领域百年来最为重大的规则重塑，剖析全球最低税的设计机制、影响路径以及现实应对，是各经济体和国际组织所共同面对的重要议题。本文结合全球最低税的具体规则和“一带一路”沿线国家（地区）税制现状分析潜在影响，认为我国应当在国际税收规则重构的新阶段强化参与，针对方案做好风险预期与研究储备，为“一带一路”沿线国家（地区）提供借鉴。

  2023年02期 No.86 140-149页 [查看摘要][在线阅读][下载 1793K]
  

• 《欧盟全球最低税指令草案》：背景、内容及借鉴

  王鹤鸣;

  在BEPS包容性框架下的《GloBE规则立法模板》发布后，欧盟出台了《欧盟全球最低税指令草案》，以防止欧盟税基侵蚀，保护其税收利益。同时，欧盟根据设立自由原则的要求和单一市场的特性，将《GloBE规则立法模板》作了本土化调整，以保证该模板在各成员国能够顺利转换适用。中国应借鉴《欧盟全球最低税指令草案》的立法经验，引入防御性的国内最低税，兼容现行的税收规则并提升税收征管能力。

  2023年02期 No.86 150-160页 [查看摘要][在线阅读][下载 1847K]
  

• 导读与推荐

  <正>当前，人类迈入了风险社会。面对风险，以治理思维通过注入确定性来应对不确定性，是风险社会的基本逻辑。提高公共理性水平是注入确定性的前提，而财政则是提高公共理性水平的基础，我们需要善于用风险治理思维考虑财政问题。基于此，本期开设“专题研讨：公共风险视角下的财政理论”。其中，

  2023年02期 No.86 2页 [查看摘要][在线阅读][下载 480K]
  

• 《财政科学》2023年重点选题

  <正>为认真贯彻落实党的二十大精神，在全面建设社会主义现代化国家、全面推进中华民族伟大复兴进程中更好地发挥财政的基础和重要支柱作用，2023年《财政科学》编辑部将始终坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，秉持“贴近现实，贴近地方，贴近决策”的办刊宗旨，注重理论结合实践，统筹规划重点选题与传统特色栏目建设，通过发现和传播高质量财政理论与政策研究成果，推动财政体制改革与学科发展。为此，特拟定2023年重点选题如下，供作者撰稿和投稿时参考，欢迎踊跃投稿。

  2023年02期 No.86 161页 [查看摘要][在线阅读][下载 517K]
  
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