王朝才;马洪范;梁季;陈龙;赵治纲;封北麟;

• 1:中国财政科学研究院调研组

摘要(Abstract)：

降成本是供给侧结构性改革的关键环节。2016年4月下旬,我们赴广东、浙江、江苏三省开展实地调研。从实际情况看,三省普遍推出降成本"组合拳",收到了一定的成效,但也存在一些问题,需要通过深化改革与完善政策予以妥善解决。从问题及其成因的分析中可以发现,在供给侧结构性改革中,降成本绝非一次性的短期任务,而是一项难度大、影响广泛、极具挑战的长期性任务。企业成本问题的主要症结在于改革不彻底、不到位,根本原因是我国改革大业尚未取得全面成功。因此,通过深化改革建立健全降低实体经济成本的长效机制,就成了降成本的主要矛盾方面。我们在立足全国兼顾短期及中长期发展需要的基础上,提出从十个方面谋划改革及完善相关政策措施。

关键词(KeyWords)： 供给侧结构性改革;简政放权;企业成本;税费负担

Abstract:

Keywords:

基金项目(Foundation):

作者(Authors): 王朝才;马洪范;梁季;陈龙;赵治纲;封北麟;

DOI: 10.19477/j.cnki.10-1368/f.2016.08.002

参考文献(References)：

• (1)十三五规划纲要提出,生育保险和基本医疗保险将合并实施。这意味着未来随着生育保险和基本医疗保险的合并,人们熟悉的“五险一金”或将变为“四险一金”。
• (1)《中国银监会办公厅关于支持产业结构调整和化解产能过剩的指导意见》[银监办发[2014]55号]。
• (2)“四上”是指规模以上工业企业、资质以上建筑业企业、限额以上批发和零售业企业、限额以上住宿和餐饮企业、房地产开发经营企业、规模以上其他服务业企业等四类规模以上企业的统称。其中,规模以上其他服务业指年末从业人员50人及以上,或年营业收入1000万元及以上服务业法人单位,包括交通运输、仓储和邮政业,信息传输、软件和信息技术服务业,租赁和商务服务业科学研究和技术服务业,水利、环境和公共设施管理业,教育,卫生和社会工作,以及物业管理、房地产中介服务等行业。
• (1)三税是指增值税、消费税和营业税,2016年5月1日后,为“两税”,即增值税和消费税。
• (2)周蔚:只顾收钱不管就业的“残疾人就业保障金”,http://view.163.com/special/reviews/disabledemploymentfine1016.html。
• (1)2004年到2012年,美国物流总成本占GDP的比重平均为8.93%;2005年到2013年,中国物流总费用占GDP的比重平均为18.1%。数据摘自《对比中国与美国物流的效益差距》。
• (1)在“营改增”之前,我国增值税税率格局为一档基本税率(17%)+一档优惠税率(13%)+一档零税率+征收率(3%)的格局这符合国内现实与国际惯例。自2012年“营改增”之后增值税税率增加11%和6%两档,形成了多档税率并存的格局。
• (1)实际支付能力由收入和支出两个因素决定。从收入侧来看,除极个别收入形式外(如资本利得等),不分收入形式和性质,均应纳入综合计税的税基,统一征税办法;从支出侧来看,应充分考虑每个个体(个人或家庭)的实际支出形式和结构的差异性采取有差别的宽免额制度,即1+X款免额制度,1是指统一的费用扣除标准,该标准可随CPI指数变化定期(比如三年)调整。X是指根据个体纳税人的支出结构进行区别化和常规化动态调整的宽免部分。可考虑纳入动态的常规调整的因素包括:个人家庭赡养情况、大病医疗支出、消费和住房信贷利息支出、教育支出以及个人职业发展培训支出等。
• (2)我国家庭概念比较宽泛,目前难以形成一个技术上可操作的家庭单元定义,因此在改革起步阶段河以先以个人为申报单元。但如以家庭为申报单元,更能体现量能纳税原则,因此应成为未来改革方向。之所以最终将申报模式的选择权交还给纳税人,是为了避免因个税而导致一些不利于社会稳定的现象(比如目前为规避房产交易税收而出现的“假离婚”现象)。
• (3)个人所得税采用超额累进税率,需要保证低收入者纳税但税负很轻,满足既培养纳税人纳税意识又不对其构成较重负担的要求;中等收入者税负较轻尽量不伤及中等收入者的工作与消费积极性,有利于对中等收入阶层的培养和促进中产阶级的形成;高收入者所面临的最高边际税率名义税负比照现薪酬所得的7级超额累进税率最高档(45%),也可以设计为是降低的,但考虑到实际生活中,高收入阶层的薪酬外收入所占其总收入的比重明显高于中、低收入阶层,而原来这些收入得不到“超额累进”的调节,且很容易偷逃税收,但在新个人所得税的“综合”部分覆盖下,这些收入将一并纳入较高边际税率的征收范围,执行的结果必定是这些人的实际税负上升。这能够更好体现量能纳税、多得多缴税的原则,也将大大消除目前存在的“逆调节”因素,强化调减收入差距的再分配,并增强个人所得税筹集收入的能力。
• (1)此处规费收入尚有部分产权收入。
• (2)2016年6月17日国务院举行政策例行吹风会,会议邀请住房城乡建设部易军副部长介绍清理规范工程建设领域保证金的有关情况。易军副部长在回答中国国际广播电台记者关于“如果对这方面的保证金进行规范清理的话,会不会造成对相关工程建设企业的约束性有一些放松?”和中央电视台记者关于“未来对新设的项目采取什么样的措施防止新设的保证金出现?”的提问时,多次强调信用的重要性并提出:推行银行保函制度来替代现金方式缴纳保证金,这也是一种国际惯例。引进了第三方金融机构,对企业双方,不管是业主也好、施工企业也好,都是一种约束,是一种担保,促进了信用的管理。这样有利于发展信用经济,资信越好的企业,开银行保函的基础越牢,相对也越便利。现行我国大部分保证金的取消和信用体系的建设,预示着门类繁多的保证金制度将逐渐淡出市场,信用已经隆重登场!
• (1)2015年4月工商业销售用电价格平均每千瓦时下调约1.8分钱,并全面推进工商业用电同价。从2016年1月1日起,全国一般工商业销售电价平均每千瓦时下调约3分钱左右,降低电价可以说是打响了降成本的“第一枪”。江苏省从2016年1月1日起,一般工商业用电价格下调3.12分/千瓦时。浙江省从2016年1月1日起,全省一般工商业及其他用电价格每千瓦时降低4.47分。广东省除深圳市外,从2016年1月1日起一般工商业电度电价每千瓦时统一降低0.58分(含税,下同);深圳市的一般工商业电价和大工业电价已合并为工商业及其他电价,其各类工商业及其他电价均统一降低0.28分。
• (2)2016年江苏省安排直接交易电量500亿千瓦时,降低骨干企业用电成本。浙江省2016年全年直接交易电量争取扩大到200亿千瓦时左右。2016年广东拿出了20%的计划电量用于竞价,未来将进一步扩大到50%。
• (1)当前,我国中央决策、监管与政策执行部门在制定、监督和执行金融支持小微企业发展、降低小微企业融资成本的相关政策过程中,中小微企业划分认定标准主要执行的是2011年工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》。该通知依据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标和行业特点,划分了中型、小型、微型企业。