- 陈龙;
党的十九大报告明确提出"深化税收制度改革,健全地方税体系"等一系列新部署新要求,意味着我国财税体制改革已经进入更加深入的领域。地方税体系建设目标、地方主体税种的选择、房地产税等地方税种的改革等问题是财政科研与实务部门普遍关注的重点。中国财政科学研究院《财政科学》编辑部以创新的专题沙龙形式,结合现场专家发言与线上参与者互动,就以上话题进行了广泛、深入的研讨。此次专题沙龙的成果集中了学界、政策制定部门、政策研究机构等多个侧面的观点与看法,其中不乏建设性的意见和建议。
2018年04期 No.28 10-12页 [查看摘要][在线阅读][下载 28K] - 白景明;
税收是地方政府收入体系中占比最高且可统筹安排使用的收入。地方税收体系由专享税和共享税两部分组成。目前共享收入占地方税收比重60%左右。对地方政府来讲专享税体系更为重要。原因有三点:一是专享税由地税局征管,收入多少取决于地方政府征管努力程度;二是专享税较之共享税地方政府有更大税政权;三是专享税属于省级政府直接统管税种。思考健全地方税体系时要避免走入两个认识误区:一是地方政府最大限度依靠专享税过日子;二是只考虑地方税体系不考虑中央税体系。研究健全地方专享税要站位国家治理和可持续发展考虑问题。应从如下三方面发力:一是维护统一市场;二是维护收入稳定;三是维护地方政府辖区经济社会发展调控权。近年来资源税和环境税两个税种的改革带来增收,说明税制改革是地方专享税收入稳定的基本支撑力量。今后我国还要推进房地产税改革。我国房地产税改革的最大难点是如何对个人保有住房课税,面临如下特定需要破解的难题:一是妥善处理个人住房保有课税与有关税种之间关系;二是妥善处理不动产保有课税与不动产其它环节课税间关系;三是妥善处理区域间税收竞争问题;四是我国目前不具备开征遗产和赠与税的条件。
2018年04期 No.28 13-18页 [查看摘要][在线阅读][下载 69K] - 杨志勇;
党的十八届三中全会要求"加快房地产税立法并适时推进改革"。房地产税通常是一种地方税,因而,其与地方税体系的健全很容易挂钩。党的十九大报告要求"深化税收制度改革,健全地方税体系"。税制改革需要与健全地方税体系联系起来。本文先分析地方主体税种的可能选择项,认为应当重新认识地方税,在此基础之上,才能为健全地方税体系提出相应的对策思路。考虑到房地产税开征的经济和社会影响,房地产税即使开征,短期内也难以成为地方的主体税种。现实的选择是进一步完善中国式分税制财政管理体制,通过加强中央和地方共享税体系建设,走一条具有中国特色的健全地方税体系的道路。
2018年04期 No.28 19-24页 [查看摘要][在线阅读][下载 81K] - 吕冰洋;
地方税建设需要理论指引,比较符合中国国情的地方税建设理论为受益税理论与契约激励理论:受益税理论说明,应选择受益性税种作为地方税,根据税种的受益范围确定地方税的归属,个人所得税、一般性消费税和房地产税均为受益税;契约理论说明,税收分享的形式和比例大小,对地方政府积极性发挥有着重要影响。利用这两点理论,我国地方税改革的目标是发挥地方提供好公共服务的积极性,为此,要在地方税种选择上,将居民的偏好反映在地方政府效用函数里。具体做法是:县级政府的主要税收来源可选择零售税,或按消费地原则分配增值税;省级政府的主要税收为个人所得税对劳动所得综合征收部分。
2018年04期 No.28 25-32页 [查看摘要][在线阅读][下载 3279K] - 樊勇;蒋玉杰;李首鋆;
地方税体系是财政管理体制的重要组成部分,特别在当下地方税体系改革是我国财税体制完善的重要内容。本文从我国省级税收收入总量和结构及省级地方税收收入对省级政府财政运行的影响方面对我国地方税体系现状进行了梳理,同时结合韩国、美国、俄罗斯地方税体系现状及特点,从地方税收与地方税种两个视角探讨地方税体系建设问题,提出我们要明确加强公共服务提供、提高政府自治能力的地方税体系建设目标,要清楚合理确定中央与地方税收收入划分、合理确定中央和地方税种的地方税体系建设内容,要理清确立地方主体税种、优化现行其他税种的地方税体系建设路径。
2018年04期 No.28 33-42页 [查看摘要][在线阅读][下载 2253K] - 张学诞;
消费税下一步的改革任务是扩大征收范围、提高税率和调整征收环节。改革后的消费税可作为省级政府主要收入来源,主要理由是:(1)扩大征收范围和提高税率,一方面可以起到对消费的一定调节作用,另一方面也能使消费税收入具有一定规模。(2)调整征收环节,可克服消费税在生产环节征收的缺陷,也为消费税作为省级政府主要收入来源创造了条件。
2018年04期 No.28 43-46+51页 [查看摘要][在线阅读][下载 59K] - 陈龙;
构建地方税体系不应仅着眼于中央与地方财政关系,而应注重解决影响地方治理的诸多深层问题,实现地方治理现代化和良序社会。从现实来看,工具理性和价值理性失衡是构建地方税体系所要解决的根源性问题。为此,需要构建一个符合效率和我国两级治理特点,价值理性和工具理性平衡与统一的地方税体系。
2018年04期 No.28 47-51页 [查看摘要][在线阅读][下载 61K] - 施文泼;
什么是理想的地方税体系?中央政府和地方政府的回答不尽相同。我国地方税制度安排和实际运行状况也不能令双方都满意。营改增后,完善地方税体系的要求日益迫切。改革探索从打造新的地方税主体税种起步,然而在现行税制框架下,这一努力最终无果。这也意味着,地方税体系需要系统性地重构。在收入分享上,以共享税为主,以专享税为辅;在税权划分上,逐步扩大地方对专享税种的税权;在收入来源上,统筹考虑税收和非税收入,规范地方政府收入体系。
2018年04期 No.28 52-57页 [查看摘要][在线阅读][下载 66K] - 王振宇;
<正>我们今天讨论健全地方税体系话题,需要理清一个基本逻辑判断,也就是今后中国的财税体制改革,是坚守1994年分税制原则还是放弃,如果是另起炉灶重构,就没有多大研究与讨论的价值。种种迹象表明:分税制是处理多级政府间财政关系最为有效的实现形式,被世界上绝大多数国家广泛应用,我国也从20多年分税制实践中获取了巨大红利,是改革开放后半程中国经济高速成长的重要引擎。笔者认为分税制没有理由简单放弃,目前也没有更好的可替代方案。
2018年04期 No.28 58+70页 [查看摘要][在线阅读][下载 25K]
- 文宗瑜;谭静;
向全国人大常委会报告国有资产管理情况既是国务院的一项重要工作,也是全国人大常委会依法履行监督职责的重要手段。《建立国务院向全国人大常委会报告国有资产管理情况的制度》(中发[2017]33号)正式发布,开启了人大及其常委会监督国有资产的新征程。本文在进行深入理论分析和法理分析的基础上,剖析了国有资产报告制度化的重大意义,提出应以国有资本价值及其变化为重点推动国有资产报告制度的落地实施。
2018年04期 No.28 59-66页 [查看摘要][在线阅读][下载 83K] - 刘瑞杰;
党的十九大报告提出,要完善各类国有资产管理体制,加快国有经济布局优化,推动国有资本做强做优做大。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》提出,要建立涵盖各类国有资产的政府资产报告制度,进一步推动财税体制改革。因此,厘清国有资产和政府资产的边界,是当前理论界亟待解决的问题。当前,我国理论界和实务界在国有资产和政府资产两个概念上模糊不清,甚至将二者混为一谈,直接影响现代财政制度的建立和国家治理能力的提高。本文从分析两者理论上的区别与联系入手,从理论上提出了政府资产的理论概念及其与国有资产的本质区别和内在联系,阐述了加强政府资产管理的重大意义,并从理论上提出了政府资产管理的基本原则和基本思路,对于指导当前的财政体制改革及政府资产体制改革,具有重要的理论意义和现实意义。
2018年04期 No.28 67-70页 [查看摘要][在线阅读][下载 50K] - 梁志兵;
国企资产负债率高企有多种原因,其自身治理结构不完善是主因。控制国有企业资产负债率要多措并举,软硬兼施。宏观层面上,要保持经济增长基本稳定;企业层面上,通过市场化债转股等多方式推动完善国企治理结构,建立完善国有企业资本补充机制,同时减少国有企业承担的经济增长和社会责任;金融层面上,提高股权融资占比,提升金融信贷管理技术水平。同时,要分行业建立国有企业资产负债率约束,建立明确预警线和重点监管线,建立硬性激励约束要求。
2018年04期 No.28 71-77+113页 [查看摘要][在线阅读][下载 1376K] - 孙静;龚刚;张路;
2017年开始金融监管政策趋严,其背后深层次的原因在于"三降一去一补"中去杠杆的要求。金融与杠杆相伴相生,金融和非金融部门间通过借贷关系形成非金融部门的杠杆,因此,去杠杆任务既涉及金融内部去杠杆,也涉及非金融部门去杠杆。本文研究将资管产品作为金融内部去杠杆核心抓手的原因及措施,分析近期金融内部去杠杆的强监管政策对银行利润和国有资产的影响,进一步地,分析非金融部门去杠杆的相应政策对银行国有资产保值增值的作用。
2018年04期 No.28 78-84页 [查看摘要][在线阅读][下载 78K] - 薛贵;
改革开放以来,我国从计划经济向市场经济转变,根本上说是社会资源配置方式的转变,相应的政府职能和国有资产管理方式也发生变化。本文在阐述国有资产管理体制演进逻辑、成绩和不足的基础上,分析了新时期面临的主要任务,指出国有资产管理体制应以社会主义基本经济制度为依据,遵循社会主义市场经济规律,从宏观上构建基于国有资本财政的国有资产统一管理体系;从中观上完善国有资本授权管理体系,清晰界定和区分政府的行政职能、国有资本出资人监管职能、国有资本投资公司和国有资本运营公司的职能、国有企业的经营管理职能;从微观上强化国有企业的市场主体地位,根据不同的功能定位和分类属性着重分析国有企业运营模式的完善和运营目标的实现。
2018年04期 No.28 85-94页 [查看摘要][在线阅读][下载 3636K]
- 付文林;束磊;
我国财税体制改革的方向是逐步提高直接税比重。资本利得税具有调节国民收入分配、稳定资本市场发展、改善投资结构等作用。我国目前所得税法中以财产转让税目征收的比例税以及对二级市场股票交易免税的政策,不利于稳定资本市场和收入分配状况改善。我们认为资本利得税的税率应区分长短期,并实行超额累进税率,征税范围宜选择税源分布较广且利得容易确认的资本性资产,以更好地发挥稳定资本市场和缩小贫富差距的作用。
2018年04期 No.28 95-100页 [查看摘要][在线阅读][下载 90K] - 黎旭东;
预算制度是财政的核心制度,预算分配发挥着党和政府方针政策落实,政府行使职能和人民群众共享社会发展成果的职能作用。然而现有财政分配远远达不到这个要求,亟需进行制度的改革创新,财政绩效管理就是要完成这个改革任务,在预算分配之前增加绩效管理的程序和要求,建立预算分配的规则和秩序,由过去只管资金改变为通过管理好政府事务才来管好钱,而管好事就是要落实办事人的责任,落实"凡事预则立不预则废"的要求,以及纠正其错误,之后再来按照轻重缓急进行分配,从而服务于建立法治、科学、民主的新型财政制度,而不仅仅是一个财政管理技术上的要求。本文是作者十多年绩效预算实践经验及其理论思考。
2018年04期 No.28 101-113页 [查看摘要][在线阅读][下载 134K] - 杨阳;谢京华;
本文以浙江省某市的中小企业融资担保机构运营现状的调研为基础,以政府、融资担保机构、银行、中小企业、风险投资和公共服务平台六类风险分担主体为风险源,主要考察五方面的风险,并利用贝叶斯网络法在基准模式、干预模式、系统模式的情景下,对中小企业融资担保风险分担机制进行了实证研究。通过三种模式的对比分析和内在机理的剖析,本文认为,中小企业融资担保风险分担机制传统路径的两类模式具有局限性,而由六类参与主体共同构建的系统模式下的风险分担机制绩效最优。
2018年04期 No.28 114-124+137页 [查看摘要][在线阅读][下载 2189K]
- 马洪范;张艳蓉;
近十年来,意大利面临着经济增长乏力、负债居高不下、银行业不良贷款严重、青年失业率偏高以及贫困严重等问题。为了带领经济走出低谷,意大利政府推出了"私有化""劳动法案""好学校""工业4.0计划"和"银行救助法案"等一系列结构性改革措施,一定程度上促进意大利经济状况开始好转。然而,意大利依旧面临着经济增长较缓、就业情况表现较弱、修宪公投失败和难民问题等诸多难题。意大利的结构性改革对我国具有多方面的借鉴意义,我国应高度警惕债务风险,增强经济自主性,高度关注年轻人就业状况,保持我国经济社会健康平稳发展的良好态势。
2018年04期 No.28 138-149页 [查看摘要][在线阅读][下载 3609K] - 胡振虎;于晓;
特朗普上台以来,为应对美国经济面临的挑战、重建资本主义发展模式,不断回归保守主义,打着贸易投资保护主义旗号,突出表现在持续收紧外资安全审查上,维护美国在关键技术和基础设施上的竞争力。尤其是对中国企业赴美投资审查力度和针对性加强,对相关交易造成实质性阻碍,并破坏了国际投资秩序和公平。本文分析了特朗普政府加大中国企业赴美投资审查力度的原因和趋势,并提出对策建议。
2018年04期 No.28 150-155页 [查看摘要][在线阅读][下载 90K] - 王虎;袁璇;
金融危机以来,全球经济复苏乏力。针对日益蔓延的逆全球化思潮,我们有必要深入思考其内在根源。本文聚焦全球化的内涵和演进、全球化的经济效应、逆全球化的表现和本质三个部分,探讨如何从根本上加以引导和管理,推动全球化进程继续向前,为低迷的全球经济注入新的动力。
2018年04期 No.28 156-160页 [查看摘要][在线阅读][下载 53K]